GST-তে Credit Note: ফরম্যাট, নিয়ম ও সময়সীমা

GST-তে credit note হলো সেই ডকুমেন্ট যা আপনি দেন যখন আগে দেওয়া বিলের মূল্য বা ট্যাক্স কমে যায়, যেমন মাল ফেরত এলে বা বিক্রির পরে ছাড় দিলে। Credit note সঠিকভাবে তৈরি করা জরুরি, কারণ এতে একই সঙ্গে আপনার ট্যাক্স দায় এবং ক্রেতার ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট দুটোই কমে। এই গাইডে জানুন credit note কখন দেবেন, তার ফরম্যাট, সময়সীমা এবং কীভাবে রিপোর্ট করবেন।

Credit note কখন দেবেন?

CGST আইনের ধারা 34 অনুযায়ী বিক্রেতা credit note দিতে পারেন যখন:

• ক্রেতা মাল সম্পূর্ণ বা আংশিক ফেরত দেন
• বিলে লেখা করযোগ্য মূল্য প্রয়োজনের চেয়ে বেশি ছিল (যেমন ভুল রেট)
• লাগানো ট্যাক্স সঠিক ট্যাক্সের চেয়ে বেশি ছিল
• সরবরাহ করা মাল বা পরিষেবায় ঘাটতি বা ত্রুটি ছিল
• বিক্রির পরে ছাড় দেওয়া হলো, যা বিক্রির আগে বা সেই সময়েই ঠিক হয়েছিল

GSTR-1-এ রিপোর্ট হয়ে যাওয়া বিল কখনো সম্পাদনা বা বাতিল করা হয় না। Credit note-ই সেটি সংশোধনের উপায়।

Credit note আর ডেবিট নোটের পার্থক্য

অনেক সময় ক্রেতা মাল ফেরত দেওয়ার সময় বিক্রেতাকে নিজের "ডেবিট নোট" পাঠান। GST-তে সেই ডকুমেন্টের কোনো ট্যাক্স প্রভাব নেই। ফেরত গণ্য হতে হলে বিক্রেতাকেই credit note দিতে হবে।

GST credit note-এ কী কী থাকতে হবে

CGST নিয়মাবলির নিয়ম 53 প্রয়োজনীয় তথ্য বলে দেয়:

1. "Credit Note" শব্দটি
2. বিক্রেতার নাম, ঠিকানা ও GSTIN
3. ধারাবাহিক সিরিয়াল নম্বর (16 অক্ষর পর্যন্ত), আর্থিক বছরে ইউনিক
4. দেওয়ার তারিখ
5. ক্রেতার নাম, ঠিকানা ও GSTIN (রেজিস্টার্ড হলে)
6. মূল বিলের নম্বর ও তারিখ
7. কমানো করযোগ্য মূল্য, ট্যাক্সের হার ও ট্যাক্সের পরিমাণ
8. বিক্রেতার স্বাক্ষর বা ডিজিটাল স্বাক্ষর

Credit note-এর সিরিজ বিলের সিরিজ থেকে আলাদা রাখুন, যেমন CN/25-26/001।

Credit note দেওয়ার সময়সীমা

GST-তে credit note সেই আর্থিক বছর শেষ হওয়ার পরের 30 নভেম্বর পর্যন্ত, অথবা বার্ষিক রিটার্ন ফাইলের তারিখ পর্যন্ত, যেটি আগে আসে, রিটার্নে দেখাতে হবে।

উদাহরণ: জানুয়ারি 2026 (আর্থিক বছর 2025-26)-এর বিক্রির credit note 30 নভেম্বর 2026-এর মধ্যে রিপোর্ট করতে হবে। তারপর ক্রেতাকে বাণিজ্যিক ছাড় দেওয়া যায়, কিন্তু তাতে নিজের GST দায় কমানো যায় না।

GSTR-1-এ credit note কীভাবে দেখাবেন

Credit note যে মাসে দেওয়া হয় সেই মাসেই রিপোর্ট হয়, মূল বিলের মাসে নয়:

• রেজিস্টার্ড ক্রেতা: টেবিল 9B-তে, মূল বিলের তথ্যসহ।
• রেজিস্ট্রেশনহীন ক্রেতা: B2CL সীমার উপরের আন্তঃরাজ্য সরবরাহের জন্য টেবিল 9B (unregistered); বাকি ক্ষেত্রে হ্রাস B2CS অঙ্কে সমন্বয় হয়।
• সংশোধন: ভুল credit note পরের রিটার্নে টেবিল 9C দিয়ে ঠিক করা হয়।

এই হ্রাস তারপর আপনার GSTR-3B-তে যায় এবং ট্যাক্স কমে। ক্রেতার দিকে credit note তার GSTR-2B-তে দেখা যায় এবং তাকে ITC কমাতে হয়। অন্য টেবিলগুলি বোঝানো আছে আমাদের গাইড অনলাইনে GSTR-1 কীভাবে ফাইল করবেন-এ।

ফিনান্সিয়াল credit note (GST ছাড়া)

সব credit note GST বদলায় না। অনেক ডিস্ট্রিবিউটর বছর শেষে ইনসেন্টিভ, স্কিমের টাকা বা রেটের পার্থক্য দেন যা মূল চুক্তিতে ঠিক করা ছিল না। এগুলি প্রায়ই ফিনান্সিয়াল বা কমার্শিয়াল credit note হিসেবে দেওয়া হয়, GST সমন্বয় ছাড়া। বিক্রেতার ট্যাক্স একই থাকে, আর ক্রেতার পুরো ITC বজায় থাকে।

পার্থক্যটি গুরুত্বপূর্ণ। GST credit note-এর জন্য ছাড় নির্দিষ্ট বিলের সঙ্গে যুক্ত এবং আগে থেকে ঠিক করা থাকতে হবে। ফিনান্সিয়াল credit note শুধু ক্রেতার দেয় টাকা কমায়। আপনার স্কিমে কোনটি প্রযোজ্য, আপনার CA-কে জিজ্ঞেস করুন, কারণ ভুল বাছাইয়ে ট্যাক্সের দাবি আসতে পারে।

উদাহরণ

সেলস রিটার্ন: একজন ডিস্ট্রিবিউটর ₹1,000 দরে 100টি কার্টন 18% GST-সহ বিক্রি করলেন। দোকান 10টি ক্ষতিগ্রস্ত কার্টন ফেরত দিল। ডিস্ট্রিবিউটর মূল বিলের উল্লেখ করে ₹10,000 এবং ₹1,800 GST-এর credit note দিলেন।

পরের ছাড়: হোলসেলার আগেই ঠিক করেছিলেন 7 দিনের মধ্যে টাকা দিলে 2% ছাড়। দোকান 5ম দিনে টাকা দিল। হোলসেলার করযোগ্য মূল্যের 2% এবং তার উপর GST-এর credit note দিলেন।

হার সংশোধন: 5%-এর পণ্যে 18% হারে বিল হয়েছিল। বিক্রেতা বাড়তি ট্যাক্সের credit note দিলেন।

ক্রেতাকে কী করতে হবে

আপনি ক্রেতা হলে এবং credit note পেলে, শুধু ফাইলে রেখে দেওয়া যথেষ্ট নয়। মূল বিলে নেওয়া ITC credit note-এ দেখানো GST পরিমাণ কমাতে হবে। ইনভয়েস ম্যানেজমেন্ট সিস্টেমে credit note গ্রহণের জন্য দেখা যায়। গ্রহণ করলে এটি আপনার GSTR-2B-তে ITC কমায় এবং GSTR-3B সমন্বয় হয়।

প্রতি মাসে credit note আপনার ক্রয় ফেরতের সঙ্গে মিলিয়ে দেখুন। মাল ফেরত দিয়েছেন কিন্তু credit note আসেনি, তাহলে দ্রুত যোগাযোগ করুন, কারণ ততদিন আপনি এমন মালের দাম দিচ্ছেন যা আপনার কাছে আর নেই।

ই-ইনভয়েসিংয়ের ব্যবসার জন্য

আপনার টার্নওভার ই-ইনভয়েসিংয়ের সীমার উপরে হলে রেজিস্টার্ড ক্রেতাকে দেওয়া credit note ও ডেবিট নোটেও বিলের মতোই IRN তৈরি করতে হবে। Credit note মূল বিল থেকে তৈরি করুন এবং একইভাবে IRN নিন, যাতে তা ক্রেতার রেকর্ড ও আপনার GSTR-1-এ নিজে থেকেই পৌঁছে যায়। এতে টাইপের ভুল হয় না এবং দুই পক্ষের অঙ্ক সবসময় মেলে।

মাসিক মিলিয়ে দেখার অভ্যাস

প্রতি মাসের শেষে একটি ছোট তালিকা দেখুন: এই মাসে কতগুলি সেলস রিটার্ন হয়েছে, প্রতিটির credit note দেওয়া হয়েছে কিনা, এবং সেগুলি GSTR-1-এ উঠেছে কিনা। ক্রয়ের দিকেও একইভাবে দেখুন কোন ফেরতের credit note এখনো আসেনি। পাঁচ মিনিটের এই অভ্যাসে বছর শেষে কোনো গরমিল থাকে না, আর CA-র কাছে হিসাব পরিষ্কার থাকে।

Credit note আর স্টকের হিসাব

মাল ফেরত এলে শুধু ট্যাক্স নয়, স্টকও বদলায়। ফেরত আসা মাল যদি ভালো অবস্থায় থাকে, তাহলে তা আবার বিক্রয়যোগ্য স্টকে যোগ করুন। ক্ষতিগ্রস্ত বা মেয়াদোত্তীর্ণ মাল হলে আলাদা "বিক্রয় অযোগ্য" জায়গায় রাখুন এবং সফটওয়্যারেও সেভাবেই লিখুন, যাতে তা ভুল করে আবার বিক্রি না হয়। পরে সেই মাল কোম্পানি বা সাপ্লায়ারের কাছে ক্লেম করার সময় ব্যাচ নম্বর ও ফেরতের কারণ কাজে লাগবে।

অনেক দোকানে ফেরত আসা মাল কাউন্টারের পাশে পড়ে থাকে এবং সপ্তাহ শেষে কেউ মনে রাখে না সেটি কোন বিলের। এই সমস্যা এড়াতে ফেরত আসার দিনেই credit note তৈরি করুন এবং মালের উপর credit note নম্বর লিখে রাখুন। এতে স্টক, ক্রেতার বাকি আর GST রিপোর্ট তিনটিই একসঙ্গে সঠিক থাকে।

ছোট দোকানের জন্য সহজ নিয়ম

ছোট দোকানে প্রতিদিন ফেরত কম হয়, তাই নিয়মও সহজ রাখুন। ফেরত নিলে সঙ্গে সঙ্গে মূল বিল খুঁজে তার বিপরীতে credit note দিন। ক্রেতা নগদ ফেরত চাইলে credit note-এর অঙ্কই ফেরত দিন, আর বাকিতে কেনা হলে তার খাতা থেকে বাদ দিন। মাসে একবার সব credit note-এর তালিকা দেখে নিশ্চিত হোন যে কোনো ফেরত বাদ পড়েনি।

সাধারণ ভুল

1. Credit note না দিয়ে মূল বিল সম্পাদনা করা।
2. Credit note-এ মূল বিলের নম্বর না লেখা।
3. Credit note মূল বিক্রির মাসে রিপোর্ট করা।
4. 30 নভেম্বরের সময়সীমার পরে GST credit note দেওয়া।
5. ক্রেতার ডেবিট নোটকে নিজের ট্যাক্স কমানোর কাগজ মনে করা।
6. Credit note-এর জন্য বিলের সিরিজ ব্যবহার করা।

Gaddibook-এ credit note

Gaddibook-এ credit note সরাসরি মূল বিল থেকে তৈরি হয়, তাই বিল নম্বর, ক্রেতা ও আইটেম নিজে থেকে ভরে যায়। সেলস রিটার্নে স্টক আবার ইনভেন্টরিতে আসে, ক্রেতার বাকি কমে, আর নোটটি সঠিক GSTR-1 টেবিলে দেখা যায়। আমাদের অ্যাকাউন্টিং সফটওয়্যার দেখুন, আর বিলের জন্য GST ইনভয়েস কীভাবে তৈরি করবেন।

FAQ

GST-তে সেলস রিটার্নে কি credit note বাধ্যতামূলক?

হ্যাঁ, যদি নিজের GST দায় কমাতে চান। Credit note ছাড়া মূল বিল পুরোপুরি করযোগ্য থাকে।

GST-তে credit note-এর সময়সীমা কত?

মূল বিক্রির আর্থিক বছরের পরের 30 নভেম্বর, অথবা বার্ষিক রিটার্নের তারিখ, যেটি আগে আসে।

একটি credit note কি একাধিক বিলের জন্য হতে পারে?

হ্যাঁ। একটি credit note একাধিক বিলের বিপরীতে দেওয়া যায়, যদি তাতে সেই বিলগুলির তালিকা থাকে।

ক্রেতাকে কি credit note গ্রহণ করতে হয়?

Credit note ক্রেতার GSTR-2B ও ইনভয়েস ম্যানেজমেন্ট সিস্টেমে দেখা যায়। ক্রেতার উচিত তা গ্রহণ করে ITC কমানো।

ফিনান্সিয়াল credit note-এ কি GST লাগে?

না। ফিনান্সিয়াল বা কমার্শিয়াল credit note GST বদলায় না, শুধু দুই ব্যবসার মধ্যে দেয় টাকা কমায়।